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      對比:旅行社 OTA 酒店營改增后的稅率變化

      2019-12-14 09:21編輯:admin人氣:


      自年月日起,在全國范圍內推開營業稅改征增值稅試點,營改增dqo推廣到建筑業、房地產業、金融業及生活服務業四大行業,由繳納營業稅改為繳納增值稅,營業稅將暫時或永久退出中國稅制舞臺。

      本文針對旅行社、酒店、OTA在營改增實施后稅率的變化以及如何積極的應對給出了解析。如果只是看生活服務行業稅率變化的數據(見稅率變化對比表),很難真正意義理解營改增給旅游企業帶來的變化,下文將通過具體的案例,詳細解析營改增后稅率變化及旅游業者應該如何面對。

      稅率變化對比表

      一、營改增對旅行社稅率變化解析

      旅行社稅率計算表

      例如元的團款銷售額,團隊代收代付元,以下是增值稅體系下的變化:

      【解讀】依據財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔〕號),試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票dqo,因此旅行社可以差額征稅。

      表面看,變為一般納稅人后,稅負增加變成%,但是,由于增加了一般增值稅納稅人取得的增值稅專用發票項目可以用于抵扣,如辦公用品、廣告發布、門市裝修、物管水電房租、固定資產購置的發票等,都可以用其進項稅費抵扣收入減去成本后計算的銷項稅費,因此稅負變化不大。

      此外,對于旅行社經營出境游方面,試點通知規定境內的單位和個人在境外提供旅游服務免征增值稅,也為旅行社拓展海外業務帶來了利好。

      旅行社稅負變化不大,稅負的增加與減少主要看是否能獲得足夠的進項稅抵扣發票。如果能夠獲得足夠的進項稅發票,實際稅負將會減少。

      對某一國際旅行社進行了營改增試算,年旅行社營業額為萬元,毛利率%,毛利為萬元,繳納營業稅及附加為萬元,占收入比例為%,占毛利比例為%,如調整為增值稅,進行成本進項稅抵扣后(該旅行社使用的是自有房產,沒有房租進項稅抵扣),試算增值稅及附加為萬元,占總收入比例為%,占毛利比例為%。稅負可能略有增加。但如果旅行社能夠進一步找到可以抵扣的進項稅項目,如房租、宣傳促銷費等,稅負可能減少。

      二、營改增對酒店稅率變化解析

      酒店稅率計算表

      【解讀】關鍵是看酒店進項稅金抵扣部分能否抵消增加的%的稅率,如果超出則稅負下降如果低于,則相當于酒店多交稅(不考慮稅金及附加)。

      部分酒店向顧客收取增值稅,而未減去原有的營業稅,這是變相的漲價?,F在很多國際酒店原來收取的%的服務費包含了%的營業稅,之后由增加收取%的增值稅,無疑是將增值稅負全都轉嫁給消費者,而不用繳納%的營業稅,這%的營業稅就轉為了酒店的利潤。

      酒店企業稅負的有望降低主要是在以下幾個方面:

      一方面是基本建設投資,酒店業是勞動密集型企業,同時也是資產密集型企業,在試點辦法中,酒店房產投入的稅額可以進行抵扣。因此,新建,改擴建的酒店前兩年的增值稅具有大量的進項稅抵扣來源。

      另一方面是更新改造投資,酒店業的硬件裝修經過一段時間之后,會變得陳舊或磨損,或者不合時宜,需要進行更新換代,這方面投資也可以取得大量進項稅發票。

      還有一方面是采購,酒店餐飲部門等日常需要采購大量生鮮食品等原材料,其中可以抵扣的部分較多,比如購進農產品可以取得%的進項稅額等等。

      對于民宿業的影響是否相同?

      對于民宿業,營業額在萬以下的,一般屬于小型納稅人,采用簡易繳稅的方式,繳納%的增值稅,但是不能再抵扣其他的進項稅發票。相比于原來繳納%的營業稅,稅負將有所下降。

      三、營改增對OTA稅率變化解析

      目前試點辦法規定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額未分別核算的,從高適用稅率。

      因此,目前的OTA企業的納稅業務也會分別核算,基本上包括了增值電信服務和生活服務,雖然都適用于%的稅率,但旅游服務的代收代付可以抵扣。

      大部分OTA企業也有旅行社業務經營許可證,因此代理的旅游產品服務可以參照旅行社的繳稅方式開展。

      四、旅游行業面對營改增,應該如何積極面對

      旅游企業首先要積極的應對營改增,要主動了解政策,搜尋信息,把握政策。要了解自己的企業屬于營改增哪個稅目和稅率,自己的企業規模屬于什么樣的納稅人類型,自己的企業能夠享受什么樣的過渡政策。

      其次,要選用高水平的會計服務,對各種業務的營收和成本所取得的進項稅發票進行核算。

      再次,要積極的對自己的業務進行重新整理,對各項業務進一步規范,要進一步優化采購渠道和合作伙伴,盡可能取得穩定的進項稅源。

      (來源:品牌酒店資訊)

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